日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗范(fàn)的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选(x毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗 style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>毕业2年之内都算应届吗，21年毕业生23年算应届吗uǎn)聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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